こんにちは！

愛媛県松山市の税理士事務所、廣瀬和隆税理士事務所です。

寒さの中にも、少しずつ季節の変化を感じる頃ですね。

今回は「税務調査のチェックポイント」と「日常のリスク管理」 についてまとめます。
特に中小企業では、日頃の管理体制が税務調査の評価に大きく影響します。

 

▼ 1．税務調査の基本的な流れ

税務調査は通常、以下の流れで進みます。

・事前通知（調査の日程・対象期間の連絡）

・調査当日（実地調査）

・帳簿書類の確認

・代表者、経理担当者へのヒアリング

・指摘事項の説明、修正申告の相談

・調査終了

突然の連絡に慌てないよう、日頃から書類整理と説明可能な状態を保つことが重要です。

 

▼ 2．法人税で特に見られやすいポイント

① 交際費・福利厚生費の区分

・接待飲食費と福利厚生費の区分

・社内と社外の飲食を混同していないか

・領収書の裏書（参加者・目的）があるか

交際費は最もチェックが厳しい項目のひとつです。

 

② 役員給与の適正性

・定期同額給与が守られているか

・年度途中で金額変更していないか

・賃金台帳、勤務実態が整備されているか

要件違反があると損金不算入となるため、調査でも重点的に確認されます。

 

③ 在庫・原価計算

・棚卸資産の実地棚卸の有無

・原価計算が年度ごとに一貫しているか

・評価減（評価損・評価替え）が適切か

在庫は利益を大きく動かすため、税務署も慎重に確認します。

 

④ 寄附金・寄贈品の取り扱い

寄附金になるか、福利厚生費・広告宣伝費になるかの判断が適切か。
限度額を超えていないか。

 

⑤ 現金取引・売上計上時期

・現金売上の漏れ

・売上計上のタイミングが適切か（収益認識の原則）

・売掛金、未収金の整合性

売上計上漏れは最も大きな追徴税額につながりやすい項目です。

 

▼ 3．日頃からできる法人税リスク管理

① 帳簿と証憑の整理

・領収書、請求書の保管（7年）

・電子取引データは電子のまま保存

・月次で帳簿を締める
整理ができている企業は調査でもスムーズです。

② 税務ポリシーの明確化

・応接交際費の扱い

・出張旅費日当の基準

・役員経費の線引き
社内規程を整備すると税務上のリスクが減ります。

③ 専門家（顧問税理士）との定期的な相談

決算間際だけでなく、年度途中から利益予測を行い、
早めに税務対策・節税検討を行うことでリスクを大幅に下げられます。

 

▼ 4．税務調査での対応姿勢

・誠実かつ冷静に対応

・不明点は即答せず、調査後に確認して返答する

・必要以上に「見せない」のではなく、必要な資料を正確に提出

・指摘が事実なら、修正申告を検討

調査官は「普段どれだけ正しく管理しているか」を重視します。

 

▼ 5．まとめ

税務調査は恐れるものではなく、
日頃の経理・税務管理のチェック機会として活用することができます。

重要なのは、

・過大なリスクを抱えない日常管理

・証憑の整理と説明可能性

・役員給与、交際費、在庫の適正処理

これらを押さえておくことで、調査もスムーズに対応できます。

 

冨永

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